Umsatzsteuer Belgien: Reverse-Charge-Verfahren für Immobilienarbeiten ändert sich ab 01.01.2023

Beachten Sie, dass für den Fall, dass der Lieferant nicht in Belgien ansässig ist, die derzeitige Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (gemäß Art. 51 §2, 5° belgisches UStGB) noch nicht angepasst wurde. In diesem Fall ist es also weiterhin erforderlich, dass der Kunde ein “in Belgien ansässiger Steuerpflichtiger ist, der periodische Umsatzsteuererklärungen abgibt” oder “ein nicht in Belgien ansässiger Steuerpflichtiger, der in Belgien die Zulassung eines Fiskalvertreters veranlasst hat”.

Für einen ausländischen Unternehmer, der (als Hauptauftragnehmer) ausländische Subunternehmer einsetzt, ist es daher weiterhin interessant, einen Fiskalvertreter in Belgien zu bestellen. Auf diese Weise kann die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft auch im Verhältnis zwischen ausländischem Unterauftragnehmer und ausländischem Hauptauftragnehmer angewandt werden, und der Unterauftragnehmer muss sich nicht für Umsatzsteuerzwecke in Belgien registrieren lassen (und hat dieses auch für den Hauptauftragnehmer Cashflow-Vorteile).

Außerdem bezieht sich das geänderte Reverse-Charge-Verfahren auf “Immobilienarbeiten“. Für die Anwendung der vorliegenden Reverse-Charge-Bestimmung versteht man unter Immobilien­arbeiten (nach Art. 20 § 1 Königlicher Erlass Nr. 1) nur:

• Bau, Umbau, Fertigstellung, Einrichtung, Reparatur, Unterhalt, Reinigung und Abbruch eines ganzen beziehungsweise eines Teils eines naturgemäß unbeweglichen Gutes und jede Leistung, die die Lieferung eines beweglichen Gutes und seine Verbindung mit einem unbeweglichen Gut umfasst, so dass aus dem beweglichen Gut ein naturgemäß unbewegliches Gut wird.
• Lieferung sowie die Befestigung an einem Gebäude von Komponenten oder Teile einer Zentralheizungs- oder Klimaanlagenanlage;
• Komponenten oder Teile der Sanitärinstallation eines Gebäudes (für sanitäre oder hygienische Zwecke, die an ein Wasser- oder Abwassersystem angeschlossen sind);
• Bauteile oder Teile einer elektrischen Anlage eines Gebäudes, mit Ausnahme von Beleuchtungseinrichtungen und Lampen;
• Bauteile oder Teile einer elektrischen Klingelanlage, eines Feuermeldegeräts, eines Diebstahlwarngeräts und eines Haustelefons;
• Ablageschränken, Spülbecken, Spültischen und Möbeln mit eingebautem Spülbecken, Waschbecken und Möbeln mit eingebautem Spülbecken, Dunstabzugshauben, Ventilatoren und Lufterfrischern, mit denen eine Küche oder ein Badezimmer ausgestattet ist;
• Rollläden, Jalousien und Jalousien an der Außenseite des Gebäudes;
• Wandverkleidungen oder Bodenbeläge in einem Gebäude.
• die Befestigung, Installation, Reparatur, Wartung und Reinigung der oben genannten Güter.
  
  

Handelt es sich um andere Dienstleistungen, für die besonderer Umsatzsteuer-Ortsbestimmungsvorschriften gelten, wie Art. 21 §3 belgisches UStGB, Art. 47 der MwSt-Richtlinie 2006/112/EG oder Durchführungsverordnung Nr. 1042/2013 usw., und die aufgrund dieser Bestimmung umsatzsteuerlich in Belgien zu situieren sind (weil sie einen hinreichend direkten Bezug zu einem in Belgien gelegenen Grundstück oder Immobilie haben), aber nicht in Art. 20 § 1 des Königlichen Erlasses Nr. 1 aufgeführt sind (z.B. die Erstellung von Plänen für (Teile) eines Gebäudes, die Vermittlung beim Verkauf oder Rechtsdienstleistungen im Zusammenhang mit der Übertragung einer Immobilie); oder es sich um eine Lieferung eines beweglichen Gegenstands einschließlich Einbau oder Montage handelt, dieser Gegenstand nicht zu den oben genannten aufgeführten Gegenständen gehört und nicht hinreichend in eine Immobilie eingebaut oder mit dieser verbunden ist, um nach dem Einbau oder der Montage selbst als unbeweglich zu gelten, kommt die nunmehr gelockerte Anwendung der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nach Art. 20 § 1 Königlichen Erlass Nr. 1 ebenfalls nicht zum Tragen.